因歐盟增值稅（VAT）政策變化可能對寄往歐盟各成員國的郵件受到影響，郵政近期整理、制作了《中國郵政針對由中國大陸寄往歐盟各成員國的B2C物品增值稅（VAT）政策變化的說明和指引》（第一版2021年5月20日發(fā)布）供大家參考，具體以歐盟政策為準(zhǔn)。


中國郵政針對由中國大陸寄往歐盟各成員國的B2C物品增值稅（VAT）政策變化的說明和指引第一版（2021年5月20日發(fā)布）
 一、歐盟針對非歐盟來源的B2C物品型郵件征收VAT規(guī)則的變化
交易類型內(nèi)件類型內(nèi)件申報(bào)價(jià)值調(diào)整前調(diào)整后是否征稅稅款交納方是否征稅稅款交納方繳稅實(shí)現(xiàn)方式B2C物品型低于22（含）歐元免征VAT-征收VAT寄件人（賣家或者電商平臺(tái)）非歐盟國家的銷售方（賣家或者電商平臺(tái)）需在任意一個(gè)歐盟成員國內(nèi)注冊VAT識(shí)別賬號(hào)（如IOSS碼等），便可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。22-150（含）歐元征收VAT收件人征收VAT寄件人（賣家或者電商平臺(tái)）150歐元以上征收VAT和關(guān)稅收件人征收VAT和關(guān)稅收件人


二、入境歐盟的B2C物品的VAT繳納方式對于內(nèi)件價(jià)值（合計(jì)）超過150歐元，或者雖然內(nèi)件價(jià)值（合計(jì)）不超過150歐元但是需要繳納消費(fèi)稅的入境歐盟物品，仍然需要按照傳統(tǒng)的流程進(jìn)行VAT申報(bào)；對于內(nèi)件價(jià)值（合計(jì)）不超過150歐元且不需要繳納消費(fèi)稅的入境歐盟物品，
自2021年7月1日起的申報(bào)流程如下：
1. 賣家或者平臺(tái)銷售時(shí)，確保最遲在下單流程完成時(shí)向買家展示應(yīng)向歐盟支付的VAT金額，并向買家收取相應(yīng)的VAT。VAT的稅率標(biāo)準(zhǔn)遵照買家所在的歐盟成員國的稅率標(biāo)準(zhǔn)。
2. 賣家或者平臺(tái)向郵政提供在歐盟海關(guān)清關(guān)所需的信息，包括VAT識(shí)別賬號(hào)（如IOSS碼等，賣家或者平臺(tái)根據(jù)自己實(shí)際注冊的結(jié)果提供，以下簡稱“VAT識(shí)別賬號(hào)”）及HS Code。
3. 賣家或者平臺(tái)按照注冊時(shí)的要求，通過所注冊VAT識(shí)別賬號(hào)的門戶網(wǎng)站提交VAT電子申報(bào)表，并支付相應(yīng)的VAT金額。
4. 對完成申報(bào)的銷售記錄保存至少10年。跨境電商平臺(tái)可以統(tǒng)一注冊VAT識(shí)別賬號(hào)，并代收代繳VAT，也可以由賣家自行注冊并完成申報(bào)繳稅。目前針對入境歐盟的B2C物品型郵件，中國郵政與寄達(dá)郵政均不提供VAT的代收代繳服務(wù)。


三、如何注冊VAT識(shí)別賬號(hào)請登錄https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/vat-e-commerce_en，選擇需要的歐盟成員國進(jìn)行注冊。僅可選擇一個(gè)歐盟成員國注冊VAT識(shí)別賬號(hào)，成功后便可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。


四、對由中國大陸寄往歐盟各成員國的B2C物品型郵件的要求中國郵政收寄的所有物品型郵件（包括平常小包）都需要粘貼S10條碼并傳輸申報(bào)信息。對于VAT新政下由中國大陸寄往歐盟各成員國的B2C物品型郵件，如果賣家或者平臺(tái)已經(jīng)注冊了VAT識(shí)別賬號(hào)，并且按要求完成了VAT的收繳，則相應(yīng)的郵件必須傳輸VAT識(shí)別賬號(hào)。郵件抵達(dá)時(shí)，歐盟海關(guān)會(huì)根據(jù)其要求對郵件進(jìn)行清關(guān)。若VAT識(shí)別賬號(hào)被歐盟海關(guān)認(rèn)定為不合規(guī)，郵件的清關(guān)將會(huì)被延誤，海關(guān)可能會(huì)通知收件人再次繳納VAT，收件人還需要承擔(dān)可能因此發(fā)生的其他費(fèi)用。有條件的賣家或者平臺(tái)，最好還能夠提供郵件內(nèi)物品對應(yīng)的HSCode，以及準(zhǔn)確的收件人電子郵箱地址和電話號(hào)碼。沒有提供或提供的上述信息不夠準(zhǔn)確的話，將影響郵件在歐盟境內(nèi)的處理效率。中國郵政會(huì)采集B2C物品型郵件詳情單上所有的名址和申報(bào)信息，并確保將賣家或者平臺(tái)提供的VAT識(shí)別賬號(hào)、HS Code以及歐盟各成員國郵政及其海關(guān)要求的其他信息如實(shí)發(fā)送給寄達(dá)郵政。


五、中國郵政對信息傳輸及系統(tǒng)的要求
1. 自2021年6月15日起，中國郵政協(xié)議客戶門戶頁面https://my.ems.com.cn/pcp-web/f/index;JSESSIONID=182477de706048f0a4312c43129f245c 將增加VAT相關(guān)信息（包括VAT的繳納方式和VAT識(shí)別賬號(hào)）的采集和校驗(yàn)功能。對于由中國大陸寄往歐盟各成員國的郵件，客戶需要根據(jù)實(shí)際情況選擇VAT的繳稅方式（import scheme/non-union scheme/other）,并填寫相應(yīng)的VAT識(shí)別賬號(hào)。如果繳稅方式為other，則VAT識(shí)別賬號(hào)默認(rèn)為空值。
2. 目前中國郵政的系統(tǒng)暫時(shí)不對HS Code做強(qiáng)制校驗(yàn)。如果有歐盟成員國對HS Code的要求做了更新，中國郵政會(huì)及時(shí)告知客戶并同步更新系統(tǒng)中的校驗(yàn)規(guī)則。3. 考慮到部分平臺(tái)對于使用線下渠道發(fā)貨的VAT相關(guān)信息填報(bào)有不同的要求，中國郵政會(huì)根據(jù)平臺(tái)的要求在協(xié)議客戶門戶頁面增加相應(yīng)的信息項(xiàng)目及系統(tǒng)規(guī)則，請賣家根據(jù)平臺(tái)的要求如實(shí)填寫。如果訂單來自速賣通平臺(tái)，則在協(xié)議客戶門戶頁面下單時(shí)，需選擇該訂單的平臺(tái)標(biāo)志為“速賣通”，并錄入平臺(tái)提供的主訂單號(hào)碼，速賣通將自動(dòng)推送VAT識(shí)別賬號(hào)給中國郵政，賣家無須錄入VAT的繳稅方式以及VAT識(shí)別賬號(hào)。 【常見問題及解釋】1. 如何判斷郵件是B2C類還是C2C類?中國郵政不對客戶的郵件類型做判斷。歐盟海關(guān)會(huì)通過其掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷。如果您是在中國郵政注冊的協(xié)議客戶，我們建議您遵循針對B2C物品的VAT政策。2. 郵局可以代征代繳VAT么？中國郵政和歐盟各成員國郵政目前都不提供代征代繳VAT的服務(wù)。
3. 我怎么申報(bào)和繳納VAT？請登錄https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/vat-e-commerce_en 選擇任意一個(gè)歐盟成員國進(jìn)行注冊，獲得VAT識(shí)別賬號(hào)，并按照網(wǎng)站上的指南進(jìn)行申報(bào)和繳稅操作。或者通過第三方代理進(jìn)行申報(bào)。
4. 如果不申報(bào)和繳納VAT后果是什么？對于內(nèi)件合計(jì)價(jià)值超過150歐元的物品，或者內(nèi)件合計(jì)價(jià)值不超過150歐元但需要繳納消費(fèi)稅的物品，賣家或者平臺(tái)無需提前申報(bào)VAT，郵件抵達(dá)歐盟海關(guān)時(shí)，海關(guān)會(huì)通知收件人按要求繳稅并放行。對于內(nèi)件合計(jì)價(jià)值不超過150歐元并且不需要繳納消費(fèi)稅的物品，如果賣家或者電商平臺(tái)沒有申報(bào)VAT，郵件在抵達(dá)歐盟海關(guān)時(shí)將無法通過快速清關(guān)渠道，海關(guān)可能會(huì)通知收件人再次繳納VAT，收件人還需要承擔(dān)可能因此發(fā)生的其他費(fèi)用。若海關(guān)無法聯(lián)系到收件人，郵件將在海關(guān)滯留一段時(shí)間后由寄達(dá)郵政做退回處理。
5. 海關(guān)是如何判斷郵寄的物品是否收過VAT？寄達(dá)郵政會(huì)通過電子預(yù)報(bào)關(guān)信息向寄達(dá)海關(guān)提交VAT識(shí)別賬號(hào)。歐盟海關(guān)會(huì)通過檢查VAT識(shí)別賬號(hào)的有效性來判斷該物品是否已經(jīng)繳納過VAT。所以請您務(wù)必要確保向中國郵政提供準(zhǔn)確的VAT識(shí)別賬號(hào)。
6. 對于沒有通過電子預(yù)報(bào)關(guān)信息傳輸VAT識(shí)別賬號(hào)的郵件，后續(xù)處理是否會(huì)有延遲？對于無需提前申報(bào)VAT的郵件（如內(nèi)件合計(jì)價(jià)值超過150歐元的物品，或者內(nèi)件合計(jì)價(jià)值不超過150歐元但需要繳納消費(fèi)稅的物品），原本就不要求通過電子預(yù)報(bào)關(guān)信息傳輸VAT識(shí)別賬號(hào)。郵件抵達(dá)歐盟海關(guān)時(shí)，海關(guān)會(huì)通知收件人按要求繳稅并放行。對于需要提前申報(bào)VAT的郵件（如內(nèi)件合計(jì)價(jià)值不超過150歐元且不需要繳納消費(fèi)稅的物品），無論賣家或者電商平臺(tái)是否注冊并申報(bào)VAT，只要沒有通過電子預(yù)報(bào)關(guān)信息傳輸VAT識(shí)別賬號(hào)，郵件在抵達(dá)歐盟海關(guān)時(shí)，海關(guān)都會(huì)通知收件人進(jìn)行繳稅。相比按要求準(zhǔn)確提供了VAT識(shí)別賬號(hào)的郵件，清關(guān)效率會(huì)受到影響。
7. 如果我已經(jīng)成功注冊了VAT識(shí)別賬號(hào)，而且按要求向郵政申報(bào)了信息，但是郵件在抵達(dá)歐盟海關(guān)的時(shí)候被二次征稅怎么辦？只要客戶按要求向中國郵政提供了準(zhǔn)確的電子預(yù)報(bào)關(guān)信息及VAT相關(guān)信息，中國郵政就會(huì)確保這些信息成功發(fā)送給寄達(dá)郵政。所以嚴(yán)格遵守我們的信息數(shù)據(jù)要求是很重要的。電子預(yù)報(bào)關(guān)信息中任何一項(xiàng)不符合要求，都將會(huì)導(dǎo)致電子預(yù)報(bào)關(guān)信息傳輸失敗。在中國郵政成功傳輸了電子預(yù)報(bào)關(guān)信息的情況下，如果郵件仍然被二次征稅，您可以向歐盟進(jìn)行申訴。
8. 如果郵件被二次征稅的話，是不是還有其他的相關(guān)費(fèi)用？可能會(huì)產(chǎn)生由收件人承擔(dān)的其他費(fèi)用，不同歐盟成員國對這些費(fèi)用的具體金額有不同規(guī)定。
9. 歐盟的VAT新政會(huì)針對2021年7月1日收寄的郵件執(zhí)行，還是針對7月1日落地的郵件開始執(zhí)行？目前歐盟各成員國對適用新政的郵件尚沒有要求統(tǒng)一的生效節(jié)點(diǎn)。為了確保您的利益，中國郵政將于2021年6月15日準(zhǔn)備好接收并傳輸您的VAT相關(guān)信息。您一旦準(zhǔn)備好了即可向我們發(fā)送這些信息。如果有歐盟成員國對適用新政的郵件的具體生效節(jié)點(diǎn)做了更新，中國郵政會(huì)及時(shí)告知您相關(guān)的信息。
10. 如果沒有提供收件人電子郵箱地址以及電話號(hào)碼，郵件處理會(huì)受到影響么？如果郵件已經(jīng)由賣家或平臺(tái)進(jìn)行了VAT匯繳，則不提供收件人電子郵箱地址以及電話號(hào)碼不會(huì)影響清關(guān)，但是會(huì)一定程度上影響郵政的處理時(shí)限。如果沒有進(jìn)行VAT匯繳，缺少電子郵箱地址以及電話號(hào)碼則會(huì)導(dǎo)致海關(guān)聯(lián)系不上收件人，無法繳稅，進(jìn)而導(dǎo)致郵件被退回。因此建議您務(wù)必完整、如實(shí)、準(zhǔn)確地填寫發(fā)送給中國郵政的電子預(yù)報(bào)關(guān)信息。